Importare abbigliamento dalla Turchia nell'UE: EORI, rappresentante doganale, A.TR e IVA all'importazione

Confermate classificazione doganale, origine e documenti del prodotto con il rappresentante doganale, per il mercato e la data di importazione.

Che cosa elimina l'unione doganale, e che cosa lascia

L'unione doganale elimina il dazio, non l'importazione. La DG Fiscalità e unione doganale della Commissione la descrive come riferita alle merci interamente prodotte in Turchia o nell'UE, o immesse in libera pratica in uno dei due territori, ai sensi della decisione n. 1/95 del Consiglio di associazione CE-Turchia del 22 dicembre 1995; i prodotti agricoli e i prodotti del carbone e dell'acciaio ne restano fuori e sono scambiati in base ad accordi separati. I capi di abbigliamento sono prodotti industriali, quindi circolano senza dazio doganale quando la merce è in libera pratica ed è accompagnata da un A.TR.

Restano la formalità doganale e l'imposta. La merce viene dichiarata per l'immissione in libera pratica, l'IVA all'importazione si applica nello Stato membro di importazione e chi immette i capi sul mercato UE assume gli obblighi di conformità del prodotto. Come cambiano le risposte per UE, Regno Unito e USA a parità di produzione è spiegato in una produzione, tre mercati.

Passaggio 1: un numero EORI

Chiunque presenti una dichiarazione doganale nell'UE ha bisogno di un numero EORI. In base all'articolo 9 del codice doganale dell'Unione (regolamento (UE) n. 952/2013), gli operatori economici stabiliti nell'UE si registrano presso le autorità doganali del luogo in cui sono stabiliti; gli operatori non stabiliti nell'UE si registrano dove presentano la prima dichiarazione o chiedono la prima decisione. Le indicazioni della Commissione sull'EORI aggiungono che si usa un solo numero in tutto il territorio doganale.

Germania. Il numero EORI è rilasciato gratuitamente dalla Generalzolldirektion, Dienstort Dresden. Lo Zoll indica che dal 1° ottobre 2026 le domande vanno presentate tramite lo Zoll-Portal e che il modulo cartaceo 0870 è accettato solo in casi eccezionali dopo il 30 settembre 2026. La procedura austriaca è descritta più avanti, nella sezione sull'Austria.

Passaggio 2: chi presenta la dichiarazione, con rappresentanza diretta o indiretta

Il dichiarante deve essere stabilito nell'UE. Lo prevede l'articolo 170, paragrafo 2, del codice doganale dell'Unione, con eccezioni ristrette per il transito, l'ammissione temporanea, le dichiarazioni occasionali accettate dalle autorità e i dichiaranti di paesi confinanti alla frontiera. Un esportatore turco non può quindi, di regola, dichiarare da sé la merce per l'immissione in libera pratica, e un buyer dell'UE di solito affida il lavoro a un rappresentante doganale.

In base all'articolo 18, paragrafo 2, il rappresentante deve essere a sua volta stabilito nell'UE. In base all'articolo 19 deve dichiarare se agisce in modo diretto o indiretto, e chi agisce senza esserne autorizzato si considera operante in nome proprio. La scelta conta anche oltre il dazio, perché Germania e Austria applicano le norme doganali per analogia all'IVA all'importazione (§ 21(2) UStG in Germania, § 26(1) UStG 1994 in Austria): la rappresentanza che scegliete decide quindi anche chi risponde dell'IVA all'importazione.

Passaggio 3: l'A.TR, e perché l'EUR.1 non è il documento per l'abbigliamento

Il certificato di circolazione A.TR è il documento che consente ai capi di passare senza dazio. La dogana turca lo rilascia su richiesta dell'esportatore ai sensi della decisione n. 1/2006 del Comitato di cooperazione doganale CE-Turchia, e attesta che la merce è in libera pratica, cioè uno status doganale. Non certifica dove la merce è stata prodotta. Dall'8 luglio 2024 gli Stati membri dell'UE accettano i certificati A.TR rilasciati per via elettronica dalle autorità turche con codice QR e senza firma autografa. Una proposta della Commissione del 2026 (2026/0270 (NLE)) sostituirebbe la decisione n. 1/2006 con una nuova decisione, quindi verificate le norme in vigore con il vostro rappresentante.

L'EUR.1 è una prova di origine preferenziale. Appartiene ai regimi preferenziali con proprie regole di origine, che negli scambi UE-Turchia riguardano i prodotti esclusi dall'unione doganale, come i prodotti agricoli e quelli del carbone e dell'acciaio. Per l'abbigliamento, il documento che il vostro rappresentante si aspetta è l'A.TR. L'origine va comunque dichiarata all'importazione e può contare per altre misure e per qualsiasi indicazione di origine in etichetta, come spiega la guida all'A.TR.

Passaggio 4: l'IVA all'importazione e come si contabilizza

L'IVA all'importazione è dovuta anche quando il dazio doganale è zero. In base alla direttiva IVA (direttiva 2006/112/CE del Consiglio), l'IVA diventa esigibile al momento dell'importazione dei beni (articolo 70). La base imponibile è il valore in dogana (articolo 85) più imposte, dazi e prelievi dovuti a causa dell'importazione e le spese accessorie come commissioni, imballaggio, trasporto e assicurazione fino al primo luogo di destinazione nello Stato membro di importazione (articolo 86). Lo Stato membro di importazione stabilisce chi paga (articolo 201).

• Dove è dovuta. Nello Stato membro in cui la merce entra nell'UE (articolo 60). Se viaggia in transito esterno, per esempio su camion attraverso la Bulgaria, è lo Stato membro in cui la merce esce dal regime di transito (articolo 61).
• Come si paga. Gli Stati membri possono consentire alle imprese di indicare l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA invece di pagarla alla frontiera (articolo 211). Ogni paese fissa la propria regola, ed è per questo che i metodi tedesco e austriaco descritti sotto sono diversi.
• Come si recupera. Un'impresa detrae l'IVA all'importazione sui beni usati per le proprie operazioni imponibili (articolo 168, lettera e) nello Stato membro di importazione, il che in pratica richiede una partita IVA in quel paese.

Germania. L'Einfuhrumsatzsteuer viene accertata e riscossa dalla dogana insieme all'eventuale dazio. Un'impresa la detrae come imposta a monte ai sensi del § 15(1) n. 2 UStG, con l'avviso doganale di accertamento all'importazione o l'avviso elettronico ATLAS come prova. Un importatore con un conto di pagamento differito (Zahlungsaufschub, articolo 110, lettera b, CDU, richiesto con il modulo 0580) paga l'IVA all'importazione differita entro il 26° giorno del secondo mese successivo (§ 21(3a) UStG), e il differimento senza garanzia è disponibile solo per l'IVA all'importazione interamente detraibile.

Importare in Austria

L'Austria riscuote l'IVA all'importazione tramite il conto presso l'ufficio delle imposte anziché con il differimento. In base al § 26(3) n. 1 UStG 1994 lo Zollamt Österreich accerta l'Einfuhrumsatzsteuer, ma in base al § 26(3) n. 2 la riscuote l'ufficio delle imposte quando ricorrono tre condizioni: il debito è sorto ai sensi dell'articolo 77 del codice doganale dell'Unione e non è una rettifica successiva; il debitore è un'impresa registrata ai fini IVA in Austria che importa per la propria attività; il debitore dichiara nella dichiarazione doganale di avvalersi di questa regola.

• Scadenze. L'IVA all'importazione contabilizzata in questo modo scade il 15 del mese successivo alla registrazione, e non prima del 15 del secondo mese dopo il periodo IVA in cui è sorta (§ 26(5)(a)). Viene registrata insieme al conto IVA, quindi si può detrarre nella stessa dichiarazione.
• Rappresentanza indiretta. Il dichiarante che agisce come rappresentante indiretto non risponde dell'IVA all'importazione se ha l'istruzione scritta dell'importatore di usare il metodo del conto (§ 26(5)(e)).
• Dal 1° gennaio 2027. Una modifica (BGBl. I Nr. 62/2026) consente alle autorità di imporre la riscossione da parte della dogana per un massimo di due anni in caso di sospetto reato finanziario.
• EORI. Dal 6 giugno 2024 le imprese austriache si registrano da sole tramite il Portal Zoll, a cui le persone giuridiche accedono attraverso l'Unternehmensserviceportal (USP) e le persone fisiche attraverso FinanzOnline.

Dove l'Austria si differenzia dalla Germania: in Austria la via è il conto presso l'ufficio delle imposte ai sensi del § 26(3) n. 2, in Germania il pagamento alla dogana con un conto di pagamento differito facoltativo, e i portali EORI sono diversi. Le norme del codice doganale dell'Unione su dichiaranti, rappresentanza e A.TR sono le stesse nei due paesi.

Licenze per gli imballaggi: solo indicazioni

Sacchetti singoli, cartoni e cartellini possono fare dell'importatore un produttore di imballaggi. Il regolamento UE sugli imballaggi e i rifiuti di imballaggio (UE) 2025/40 si applica dal 12 agosto 2026, e i sistemi nazionali restano in vigore accanto a esso. In Austria, la scheda informativa del ministero di giugno 2026 sul regolamento conferma che la Verpackungsverordnung 2014 continua ad applicarsi, che gli imballaggi domestici si licenziano presso un sistema di raccolta e recupero (Sammel- und Verwertungssystem) e che l'importatore di merci imballate è il primo soggetto obbligato. In Germania, un produttore ai sensi del regolamento si registra nel registro degli imballaggi LUCID e aderisce a un sistema per gli imballaggi destinati ai consumatori finali privati; un'azienda estera che vende direttamente ai consumatori tedeschi senza una filiale nomina un rappresentante autorizzato. La specifica di imballaggio in sé è trattata in piegatura e sacchetto singolo.

Gli obblighi di conformità del prodotto a carico dell'importatore

Chi immette i capi sul mercato UE ha obblighi che il rappresentante doganale non ha. Per l'abbigliamento destinato ai consumatori si applicano tre gruppi di obblighi, ciascuno con la sua guida.

• Sicurezza dei prodotti. In base all'articolo 11 del regolamento relativo alla sicurezza generale dei prodotti (UE) 2023/988, prima di immettere un prodotto sul mercato l'importatore verifica che soddisfi l'obbligo generale di sicurezza e che il fabbricante abbia fatto la sua parte, indica il proprio nome, la denominazione commerciale registrata o il marchio e l'indirizzo postale ed elettronico sul prodotto, sull'imballaggio o in un documento di accompagnamento, e conserva la documentazione tecnica per 10 anni. Vedere GPSR per l'abbigliamento.
• Etichettatura della composizione fibrosa. In base all'articolo 15, paragrafo 1, del regolamento (UE) n. 1007/2011, se il fabbricante non è stabilito nell'UE, l'importatore garantisce che l'etichetta di composizione sia fornita e corretta; un distributore che vende con il proprio marchio è considerato fabbricante (articolo 15, paragrafo 2). Vedere conformità dell'etichettatura dell'abbigliamento nell'UE.
• EPR tessile. La direttiva (UE) 2025/1892 impone a ogni Stato membro di istituire la responsabilità estesa del produttore per i prodotti tessili, con registrazione e contributi fissati a livello nazionale. Vedere EPR tessile nell'UE e chi è il produttore.

Come si inseriscono i documenti di un produttore turco

Tratte, Incoterms e tempi di transito sono trattati in spedire abbigliamento dalla Turchia. Se l'A.TR manca o non corrisponde alla fattura, il rappresentante non può chiedere l'esenzione dal dazio su quella dichiarazione, quindi confrontate il certificato con la fattura prima che la merce parta.